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教學資源 / 會計學講義 / 現金及內部控制

Ch2現金及內部控制

現金:1.貨幣性 2.通用性 3.自由運用性

廣義現金(現金及約當現金):庫存現金、銀行存款(支票存款、活期存款、儲蓄存款、定期存款)

          即期票據(即期支票、郵政匯票、銀行本票、旅行支票、保付支票)

          ________內到期或清償之國庫券、商業本票、銀行承兌匯票

    不得列入現金項目:

    1.已指定用途現金:                               8.郵票:

    2.存放於他處之押金、保證金:                     9.印花稅票:

    3.未到期支票:                                  10.員工借支(條):

    4.未承兌匯票:                                  11.員工預借薪資:

    5.已承兌匯票:                                  12.員工預支差旅費:

    6.客戶存款不足退票:                            13.偽鈔:

    7.存放停業銀行中受凍結存款:                   

    特殊項目:補償性存款、質押定期存款、銀行透支、外幣

範例一:判斷下列項目,若屬於現金及約當現金請打勾,若不是請列出正確會計科目

1

庫存硬幣、紙幣

 

10

三個月內到期國庫券

 

2

郵政匯票

 

11

郵票

 

3

員工借款

 

12

旅行支票

 

4

一年期定期存款

 

13

郵政活期儲蓄存款

 

5

租屋支付的押金

 

14

預支差旅費

 

6

六個月期支票

 

15

已指定用途現金

 

7

客戶存款不足退票

 

16

偽鈔

 

8

未獲承兌之匯票

 

17

客戶已承兌匯票

 

9

印花稅票

 

18

專戶儲存之償債基金

 

範例二:中川公司年底發現「現金」帳戶中包含有下列各項,試求出正確現金餘額

存放他處的保證金$120,000、偽鈔$2,000、郵局活期存款$40,000、擴充廠房基金$135,000、庫存現金$2,500

銀行本票$18000、遠期支票$50,000、旅行支票$75,000、零用金$10,000、郵票$300、保付支票$28,000

員工借條$25,000、活期存款$85,000、暫付員工差旅費$20,000、客戶支票存款不足遭退票$10,000

二、零用金:因應零星支付採定額預付制,設置零星支用現金交專人保管,定期辦理核銷撥補的制度。

2/1設置零用金1,000

2/52/82/152/23平時自零用金支付費用

2/28核銷980元費用並補充零用金

手上現金尚存10

2/28核銷980元費用並補充零用金

手上現金尚存25

2/28核銷費用,未及補充零用金

3/1將零用金額度調至1,500

3/1將零用金額度調至700

範例一:佳欣公司有關零用金資料如下:試算出現金短溢

5/1設立零用金$15,0005/15支付郵票$880、文具用品$1,740、水電費$3,500、購買茶葉$1,200

6/1盤點零用金尚餘$7,670,簽發支票核銷補充並減設零用金$5,000

 

 

 

 

 

 

 

 

範例二:思賢公司020月設立零用金$10,000,其相關資料如下:

8月底清點庫存零用金$1,500(內含偽鈔$1,000),各項零星的支出單據有:電話費$1,580

訂購雜誌$2,200、文具用品$250、水電費$1,850、交際費$2,700,試求現金短溢

 

 

 

 

 

銀行調節表:銀行帳上的支票存款金額應與企業帳上銀行存款金額相等,若不相等,則應查明差異

                原因,並編製「銀行存款調節表」調節其差額

   最常用:正確餘額法

 

 

 

 

 

 

  計算方法:誰有做,誰沒做,沒做的就要補做,如果錢變多就加,如果錢變少就減。

  考題方向:1.算出正確餘額  2.求公司(co)、銀行(bank)金額的其中一項

  差異事項:在途存款(        )、未兌現支票(        )、保付支票(       

            銀行代企業收款(        )、銀行代企業支付費用(        )、手續費(       

            存款利息(        )、利息所得稅(        )、存款不足退票(       

            公司記錯(        )、銀行記錯(       

範例一:伊齡公司016月底帳面銀行存款餘額$20,355,銀行對帳單餘額18,972,經核對發現下列事項(1)存入款項$8,500,銀行尚未入帳

         2)本月簽發之支票尚有$4,000未兌現(內含保付支票$1,000

         3)託收票據$12,000銀行已收妥,公司尚未入帳

         4)銀行轉入定期存款利息$2,352,並扣除手續費$650及利息所得稅$235,公司皆未入帳

         5)銀行轉帳代繳水電費$1,250,公司尚未入帳

         6)簽發支票支付下年度保險費$3,400,誤以$4,300入帳

         7)銀行將伊幾公司所簽發的支票$3,000,誤自本公司帳戶中扣除

         8)存入銷貨取得之支票$6,000,因客戶存款不足遭退票

 

 

 

 

 

 

 

 

練習一:冠文公司017月底公司帳面存款餘額$15,350,銀行結單餘額$12,250,經核對後發現差異事

        項如下:(1)送存金額$5,000,銀行未及入帳   2)未兌現支票$6,500,另有保付支票$2,000

        3)銀行代收票據$3,500,扣取手續費$100,公司未入帳

        4)存款不足遭退票之客戶支票$8,000

 

 

 

 

 

練習二:含晴公司029月底,經核對公司帳面存款餘額與銀行對帳單存款餘額不符,發現下列事項:

       1)銀行對帳單餘額$25,670     2)在途存款$15,800,銀行未入帳

       3)未兌現支票計$6,800(其中保付支票$1,500

       4)銀行託收票據$3,500,扣取手續費$100,公司尚未入帳

       5)客戶支票存款不足遭退票$5,800    6)銀行誤將他公司票據$2,000自本公司存款支付

        試根據上列資料求算公司帳面存款餘額及正確存款餘額

 

 

 

 

 

 

 

 

 

練習三:立成公司88630帳上銀行存款餘額(調整前)為$11,900,同日之銀行對帳單餘額為

        $9,400,經核對後發現兩者差異原因有(1)銀行扣手續費$100,公司尚未入帳

        2)在途存款6,000  3)公司託銀行代收期票乙紙$1,800銀行已收到,唯公司未入帳

        4)未兌現支票  。 請問公司已開出之未兌現支票金額為何?

 

 

 

 

 

 

 

跨期間銀行存款調節表相關公式

1.本月月底在途存款=上月底在途存款+公司本月存入-銀行本月存入

2.本月月底未兌現支票=上月底未兌現支票+公司本月簽發支票-銀行本月兌現支票

 

範例:公司1008月份的銀行調節表中有未兌現支票$50,000,在途存款$30,0009月份銀行存款部份

      往來記錄如下,試計算9月底在途存款金額若干?未兌現支票金額若干?

                       銀行帳記錄                  公司帳記錄

           存款記錄      $612,000                     $600,000

           支票記錄       540,000                      500,000

 

 

 

 

 

 

 

<教師小檔案>

教師姓名

黃美儀

教師專長

會計學、經濟學、商業概論、會計資訊系統、行銷學

科    別

資料處理科

教學理念

學習重於理解,唯有理解才能達到最佳學習效果。

給同學

的話

學習過程很辛苦,但學習成就是自己的。要加油!!

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