Ch2現金及內部控制

現金：1.貨幣性 2.通用性 3.自由運用性

廣義現金（現金及約當現金）：庫存現金、銀行存款（支票存款、活期存款、儲蓄存款、定期存款）

          即期票據（即期支票、郵政匯票、銀行本票、旅行支票、保付支票）

          ________內到期或清償之國庫券、商業本票、銀行承兌匯票

    不得列入現金項目：

    1.已指定用途現金：                               8.郵票：

    2.存放於他處之押金、保證金：                     9.印花稅票：

    3.未到期支票：                                  10.員工借支（條）：

    4.未承兌匯票：                                  11.員工預借薪資：

    5.已承兌匯票：                                  12.員工預支差旅費：

    6.客戶存款不足退票：                            13.偽鈔：

    7.存放停業銀行中受凍結存款：                   

    特殊項目：補償性存款、質押定期存款、銀行透支、外幣

範例一：判斷下列項目，若屬於現金及約當現金請打勾，若不是請列出正確會計科目

範例二：中川公司年底發現「現金」帳戶中包含有下列各項，試求出正確現金餘額

存放他處的保證金$120,000、偽鈔$2,000、郵局活期存款$40,000、擴充廠房基金$135,000、庫存現金$2,500

銀行本票$18000、遠期支票$50,000、旅行支票$75,000、零用金$10,000、郵票$300、保付支票$28,000

員工借條$25,000、活期存款$85,000、暫付員工差旅費$20,000、客戶支票存款不足遭退票$10,000

二、零用金：因應零星支付採定額預付制，設置零星支用現金交專人保管，定期辦理核銷撥補的制度。

範例一：佳欣公司有關零用金資料如下：試算出現金短溢

5/1設立零用金$15,000；5/15支付郵票$880、文具用品$1,740、水電費$3,500、購買茶葉$1,200

6/1盤點零用金尚餘$7,670，簽發支票核銷補充並減設零用金$5,000

範例二：思賢公司02年0月設立零用金$10,000，其相關資料如下：

8月底清點庫存零用金$1,500（內含偽鈔$1,000），各項零星的支出單據有：電話費$1,580

訂購雜誌$2,200、文具用品$250、水電費$1,850、交際費$2,700，試求現金短溢

銀行調節表：銀行帳上的支票存款金額應與企業帳上銀行存款金額相等，若不相等，則應查明差異

                原因，並編製「銀行存款調節表」調節其差額

   最常用：正確餘額法

  計算方法：誰有做，誰沒做，沒做的就要補做，如果錢變多就加，如果錢變少就減。

  考題方向：1.算出正確餘額  2.求公司（co）、銀行（bank）金額的其中一項

  差異事項：在途存款（        ）、未兌現支票（        ）、保付支票（        ）

            銀行代企業收款（        ）、銀行代企業支付費用（        ）、手續費（        ）

            存款利息（        ）、利息所得稅（        ）、存款不足退票（        ）

            公司記錯（        ）、銀行記錯（        ）

範例一：伊齡公司01年6月底帳面銀行存款餘額$20,355，銀行對帳單餘額18,972，經核對發現下列事項（1）存入款項$8,500，銀行尚未入帳

         （2）本月簽發之支票尚有$4,000未兌現（內含保付支票$1,000）

         （3）託收票據$12,000銀行已收妥，公司尚未入帳

         （4）銀行轉入定期存款利息$2,352，並扣除手續費$650及利息所得稅$235，公司皆未入帳

         （5）銀行轉帳代繳水電費$1,250，公司尚未入帳

         （6）簽發支票支付下年度保險費$3,400，誤以$4,300入帳

         （7）銀行將伊幾公司所簽發的支票$3,000，誤自本公司帳戶中扣除

         （8）存入銷貨取得之支票$6,000，因客戶存款不足遭退票

練習一：冠文公司01年7月底公司帳面存款餘額$15,350，銀行結單餘額$12,250，經核對後發現差異事

        項如下：（1）送存金額$5,000，銀行未及入帳   （2）未兌現支票$6,500，另有保付支票$2,000

        （3）銀行代收票據$3,500，扣取手續費$100，公司未入帳

        （4）存款不足遭退票之客戶支票$8,000

練習二：含晴公司02年9月底，經核對公司帳面存款餘額與銀行對帳單存款餘額不符，發現下列事項：

       （1）銀行對帳單餘額$25,670     （2）在途存款$15,800，銀行未入帳

       （3）未兌現支票計$6,800（其中保付支票$1,500）

       （4）銀行託收票據$3,500，扣取手續費$100，公司尚未入帳

       （5）客戶支票存款不足遭退票$5,800    （6）銀行誤將他公司票據$2,000自本公司存款支付

        試根據上列資料求算公司帳面存款餘額及正確存款餘額

練習三：立成公司88年6月30日帳上銀行存款餘額（調整前）為$11,900，同日之銀行對帳單餘額為

        $9,400，經核對後發現兩者差異原因有（1）銀行扣手續費$100，公司尚未入帳

        （2）在途存款6,000  （3）公司託銀行代收期票乙紙$1,800銀行已收到，唯公司未入帳

        （4）未兌現支票  。 請問公司已開出之未兌現支票金額為何?

跨期間銀行存款調節表相關公式

1.本月月底在途存款=上月底在途存款+公司本月存入-銀行本月存入

2.本月月底未兌現支票=上月底未兌現支票+公司本月簽發支票-銀行本月兌現支票

範例：公司100年8月份的銀行調節表中有未兌現支票$50,000，在途存款$30,000，9月份銀行存款部份

      往來記錄如下，試計算9月底在途存款金額若干?未兌現支票金額若干?

                       銀行帳記錄                  公司帳記錄

           存款記錄      $612,000                     $600,000

           支票記錄       540,000                      500,000